Особенности учета операций перестрахователем - декабрь 2009 г.
Материал из Википедия страховании
(Различия между версиями)
| [досмотренная версия] | [досмотренная версия] |
Синицына (обсуждение | вклад) |
Синицына (обсуждение | вклад) |
||
| Строка 5: | Строка 5: | ||
В предлагаемой статье рассматриваются сложные и законодательно не урегулированные вопросы начисления премии пере-страхователем по договорам непропорционального перестрахования, момент и размер включения ее в расходы, а также отдельные вопросы формирования доли перестраховщика в РНП по непропорциональным договорам. | В предлагаемой статье рассматриваются сложные и законодательно не урегулированные вопросы начисления премии пере-страхователем по договорам непропорционального перестрахования, момент и размер включения ее в расходы, а также отдельные вопросы формирования доли перестраховщика в РНП по непропорциональным договорам. | ||
| − | + | <br> | |
Особенности непропорционального перестрахования | Особенности непропорционального перестрахования | ||
| Строка 21: | Строка 21: | ||
превысила установленный договором перестрахования уровень убыточности1 | превысила установленный договором перестрахования уровень убыточности1 | ||
| − | + | <br> | |
Следует отметить, что подход специалистов к определению непропорционального перестрахования не-однозначен. | Следует отметить, что подход специалистов к определению непропорционального перестрахования не-однозначен. | ||
| Строка 29: | Строка 29: | ||
Так, Н.Г. Кабанцева приводит следующие положения, касающиеся непропорционального страхования: «Не-пропорциональные договоры перестрахования предполагают не перестрахование каждого отдельного риска, а перестрахование определенного портфеля рисков страховщика от крупных убытков, превышающих определенную, согласованную в договоре сумму (договоры эксцедента убытков) или высокий, согласованный в договоре процент убыточности страхового портфеля страховщика (договоры эксцедента убыточности). Определение договора как непропорционального означает, что доля перестраховщика в сумме убытка непропорциональна страховой премии. Ответственность перестраховщика наступает только после того, как выплаты по убытку передающего страховщика превышают заранее определенную сумму. После этого доля перестраховщика в урегулировании последующего ущерба является основной»2 | Так, Н.Г. Кабанцева приводит следующие положения, касающиеся непропорционального страхования: «Не-пропорциональные договоры перестрахования предполагают не перестрахование каждого отдельного риска, а перестрахование определенного портфеля рисков страховщика от крупных убытков, превышающих определенную, согласованную в договоре сумму (договоры эксцедента убытков) или высокий, согласованный в договоре процент убыточности страхового портфеля страховщика (договоры эксцедента убыточности). Определение договора как непропорционального означает, что доля перестраховщика в сумме убытка непропорциональна страховой премии. Ответственность перестраховщика наступает только после того, как выплаты по убытку передающего страховщика превышают заранее определенную сумму. После этого доля перестраховщика в урегулировании последующего ущерба является основной»2 | ||
| − | + | <br> | |
Приведенное определение нельзя признать корректным по следующим причинам. Во-первых, вопреки утверждению автора, договоры эксцедента убытка могут заключаться в отношении отдельного договора прямого страхования, как правило, если объект страхования представляет значительный имущественный интерес. Во-вторых, непропорциональность доли перестраховщика в убытке страховой премии присуща значительной части пропорциональных договоров, за исключением тех, которые заключаются на | Приведенное определение нельзя признать корректным по следующим причинам. Во-первых, вопреки утверждению автора, договоры эксцедента убытка могут заключаться в отношении отдельного договора прямого страхования, как правило, если объект страхования представляет значительный имущественный интерес. Во-вторых, непропорциональность доли перестраховщика в убытке страховой премии присуща значительной части пропорциональных договоров, за исключением тех, которые заключаются на | ||
| Строка 35: | Строка 35: | ||
оригинальных условиях, то есть таких, когда тариф премии по договорам страхования совпадает с тарифом премии по договорам, переданным в перестрахование. | оригинальных условиях, то есть таких, когда тариф премии по договорам страхования совпадает с тарифом премии по договорам, переданным в перестрахование. | ||
| − | + | <br> | |
В Правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Минфина России от 11.06.2002 №51н, дано определение непропорциональных договоров от обратного – к непропорциональным договорам отнесены все договоры, которые не являются пропорциональными: «договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее | В Правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Минфина России от 11.06.2002 №51н, дано определение непропорциональных договоров от обратного – к непропорциональным договорам отнесены все договоры, которые не являются пропорциональными: «договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее | ||
| Строка 41: | Строка 41: | ||
установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в пере-страхование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования». Перестраховщик выделяет такие договоры перестрахования в отдельную, 19-ю учетную группу для расчета страховых резервов. Требования об отдельном расчете доли перестраховщика в резервах по непропорциональным договорам нормативные документы не содержат. | установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в пере-страхование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования». Перестраховщик выделяет такие договоры перестрахования в отдельную, 19-ю учетную группу для расчета страховых резервов. Требования об отдельном расчете доли перестраховщика в резервах по непропорциональным договорам нормативные документы не содержат. | ||
| − | + | <br> | |
В целом подходы к заключению договоров непропорционального страхования разработаны, условия, | В целом подходы к заключению договоров непропорционального страхования разработаны, условия, | ||
| Строка 47: | Строка 47: | ||
обязательства и порядок взаимодействия сторон известны и понятны участникам страхового рынка. Однако отражение страховой премии у пере-страхователя по непропорциональным договорам, момент и размер начисления и порядок включения передаваемой перестраховщику премии в расходы вызывают неоднозначные трактовки, что может серьезно повлиять на финансовые показатели деятельности страховой организации. | обязательства и порядок взаимодействия сторон известны и понятны участникам страхового рынка. Однако отражение страховой премии у пере-страхователя по непропорциональным договорам, момент и размер начисления и порядок включения передаваемой перестраховщику премии в расходы вызывают неоднозначные трактовки, что может серьезно повлиять на финансовые показатели деятельности страховой организации. | ||
| − | + | <br> | |
Поскольку непропорциональные договоры чаще всего заключаются не в отношении отдельного риска, важно определять период действия таких договоров. Часто непропорциональные договоры заключаются на базе календарного года, но период их действия может охватывать как меньший, так и больший срок, начало может и не совпадать с началом календарного года. При этом срок действия непропорциональны договоров может быть кратен определенному количеству кварталов. | Поскольку непропорциональные договоры чаще всего заключаются не в отношении отдельного риска, важно определять период действия таких договоров. Часто непропорциональные договоры заключаются на базе календарного года, но период их действия может охватывать как меньший, так и больший срок, начало может и не совпадать с началом календарного года. При этом срок действия непропорциональны договоров может быть кратен определенному количеству кварталов. | ||
| Строка 67: | Строка 67: | ||
страхование. Порядок признания расходов на страхование определен в налоговом учете при применении метода начисления в пункте 6 статьи 272 НК РФ, в котором установлено, что расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. | страхование. Порядок признания расходов на страхование определен в налоговом учете при применении метода начисления в пункте 6 статьи 272 НК РФ, в котором установлено, что расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. | ||
| − | + | <br> | |
Таким образом, единовременное начисление перестраховочной премии может быть рассмотрено налоговыми органами как занижение налоговой базы текущего периода. | Таким образом, единовременное начисление перестраховочной премии может быть рассмотрено налоговыми органами как занижение налоговой базы текущего периода. | ||
| Строка 79: | Строка 79: | ||
следовательно, пере-страхователь получит более дорогую перестраховочную защиту, чем рассчитывал первоначально, – 24% (4,8 млн руб. / 20 млн руб. x 100) вместо 15%. | следовательно, пере-страхователь получит более дорогую перестраховочную защиту, чем рассчитывал первоначально, – 24% (4,8 млн руб. / 20 млн руб. x 100) вместо 15%. | ||
| − | + | <br> | |
Для принятия решения о порядке учета операций по договорам непропорционального перестрахования можно руководствоваться общими требованиями ведения учета, установленными в положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденном приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н, а именно требованием осмотрительности (большей готовностью к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов) и применения метода равномерности признания расходов. | Для принятия решения о порядке учета операций по договорам непропорционального перестрахования можно руководствоваться общими требованиями ведения учета, установленными в положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденном приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н, а именно требованием осмотрительности (большей готовностью к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов) и применения метода равномерности признания расходов. | ||
| Строка 89: | Строка 89: | ||
перестраховщиков. Такая ситуация вряд ли может быть признана налоговым органом как экономически оправданная. Тем более что фактически оплата перестраховщикам будет составлять только 1,2 млн рублей в этом периоде. | перестраховщиков. Такая ситуация вряд ли может быть признана налоговым органом как экономически оправданная. Тем более что фактически оплата перестраховщикам будет составлять только 1,2 млн рублей в этом периоде. | ||
| − | + | <br> | |
Полагаем, что долей перестраховщика в премии как расходом в каждом отчетном периоде может | Полагаем, что долей перестраховщика в премии как расходом в каждом отчетном периоде может | ||
| Строка 95: | Строка 95: | ||
признаваться наибольшая из двух величин: | признаваться наибольшая из двух величин: | ||
| − | + | <br> | |
– доля минимальной депозитной премии, относящаяся к периоду перестрахования, определяемая | – доля минимальной депозитной премии, относящаяся к периоду перестрахования, определяемая | ||
| Строка 101: | Строка 101: | ||
нарастающим итогом с начала действия договора перестрахования; или | нарастающим итогом с начала действия договора перестрахования; или | ||
| − | + | <br> | |
– доля в премии, определяемая исходя из ставки перерасчета, рассчитываемая нарастающим итогом с начала действия договора. | – доля в премии, определяемая исходя из ставки перерасчета, рассчитываемая нарастающим итогом с начала действия договора. | ||
| Строка 111: | Строка 111: | ||
Таблица 1. Расчет премии, причитающейся перестраховщику, при равномерном поступлении премии по договорам страхования ( тыс. руб.) | Таблица 1. Расчет премии, причитающейся перестраховщику, при равномерном поступлении премии по договорам страхования ( тыс. руб.) | ||
| − | Период Собранные премии по прямым договорам страхования Доля минимальной депозитной премии Премия перестраховщику исходя из ставки перерасчета I квартал 10000 1200 1500 II квартал 10000 1200 1500 1-е полугодие 20000 2400 3000 III квартал 10000 1200 1500 9 месяцев 30000 3600 4500 IV квартал 10000 1200 1500 Год 40000 4800 6000 | + | {| cellspacing="1" cellpadding="1" width="806" height="1" border="1" |
| + | |- | ||
| + | | Период <br> | ||
| + | | Собранные премии по<br> прямым <br> договорам страхования | ||
| + | | Доля <br> минимальной депозитной премии | ||
| + | | Премия <br> перестраховщику исходя<br> из ставки перерасчета | ||
| + | |- | ||
| + | | I квартал | ||
| + | | 10000 | ||
| + | | 1200 | ||
| + | | 1500 | ||
| + | |- | ||
| + | | II квартал | ||
| + | | 10000 | ||
| + | | 1200 | ||
| + | | 1500 | ||
| + | |- | ||
| + | | 1-е полугодие | ||
| + | | 20000 | ||
| + | | 2400 | ||
| + | | 3000 | ||
| + | |- | ||
| + | | III квартал | ||
| + | | 10000 | ||
| + | | 1200 | ||
| + | | 1500 | ||
| + | |- | ||
| + | | 9 месяцев | ||
| + | | 30000 | ||
| + | | 3600 | ||
| + | | 4500 | ||
| + | |- | ||
| + | | IV квартал | ||
| + | | 10000 | ||
| + | | 1200 | ||
| + | | 1500 | ||
| + | |- | ||
| + | | Год | ||
| + | | 40000 | ||
| + | | 4800 | ||
| + | | 6000 | ||
| + | |} | ||
| − | |||
| − | |||
В таблице 1 отражено идеальное прохождение договоров страхования – они заключаются равномерно и в течение всего года дают поступление запланированной премии. Тогда общая сумма премии по доле перестраховщиков должна составить 6 млн рублей, именно она как расход начисляется равномерно в течение года. Если же допустить, что начисляется как расход только минимальная депозитная премия, а перерасчет производится в следующем, 2010 году, до-начисленная разница по обязательствам перестраховщикам в размере 1,2 млн рублей вряд ли может быть признана как налоговый расход 2010 года, ведь она относится к обеспечению страховой защиты договоров 2009 года. Отсроченный порядок расчетов с перестраховщиком не влияет на признание расходов по перестрахованию у пере-страхователя. Можно вспомнить об обычных облигаторных договорах перестрахования – пере-страхователь начисляет долю перестраховщика в премиях в том периоде, когда заключены договоры, подлежащие перестрахованию, хотя направляет перестраховщику счета премий и убытков и бордеро договоров в течение 45 дней по истечении отчетного квартала, то есть в следующем отчетном периоде. | В таблице 1 отражено идеальное прохождение договоров страхования – они заключаются равномерно и в течение всего года дают поступление запланированной премии. Тогда общая сумма премии по доле перестраховщиков должна составить 6 млн рублей, именно она как расход начисляется равномерно в течение года. Если же допустить, что начисляется как расход только минимальная депозитная премия, а перерасчет производится в следующем, 2010 году, до-начисленная разница по обязательствам перестраховщикам в размере 1,2 млн рублей вряд ли может быть признана как налоговый расход 2010 года, ведь она относится к обеспечению страховой защиты договоров 2009 года. Отсроченный порядок расчетов с перестраховщиком не влияет на признание расходов по перестрахованию у пере-страхователя. Можно вспомнить об обычных облигаторных договорах перестрахования – пере-страхователь начисляет долю перестраховщика в премиях в том периоде, когда заключены договоры, подлежащие перестрахованию, хотя направляет перестраховщику счета премий и убытков и бордеро договоров в течение 45 дней по истечении отчетного квартала, то есть в следующем отчетном периоде. | ||
| Строка 121: | Строка 160: | ||
Пример 2 | Пример 2 | ||
| − | В таблице 2 представим пример расчета премии, причитающейся перестраховщику, исходя из ставки пере-расчета, и признания ее расходом при условии неравномерного поступления премии по договорам | + | В таблице 2 представим пример расчета премии, причитающейся перестраховщику, исходя из ставки пере-расчета, и признания ее расходом при условии неравномерного поступления премии по договорам страхования. |
| − | страхования. | + | |
| + | Таблица 2. Порядок признания расходом премии, причитающейся перестраховщику, при неравномерном поступлении премии по договорам страхования (тыс. руб. | ||
| − | + | {| cellspacing="1" cellpadding="1" width="808" height="1" border="1" | |
| + | |- | ||
| + | | Период <br> | ||
| + | | Собранные премии по прямым договорам <br> страхования | ||
| + | | | ||
| + | Доля минимальной<br>депозитной премии | ||
| − | + | | Премия перестраховщику<br> исходя из ставки <br>перерасчета | |
| − | + | | Премия <br> перестраховщику, признаваемая расходом <br> в бухгалтерском учете | |
| + | |- | ||
| + | | I квартал | ||
| + | | 5000 | ||
| + | | 1200 <br> | ||
| + | | 750 | ||
| + | | 1200 | ||
| + | |- | ||
| + | | II квартал | ||
| + | | 10000 | ||
| + | | 1200 | ||
| + | | 1500 | ||
| + | | 1050 | ||
| + | |- | ||
| + | | 1-e полугодие | ||
| + | | 15000 | ||
| + | | 2400 | ||
| + | | 2250 | ||
| + | | 2250 | ||
| + | |- | ||
| + | | III квартал | ||
| + | | 10000 | ||
| + | | 1200 | ||
| + | | 1500 <br> | ||
| + | | 1500 | ||
| + | |- | ||
| + | | 9 месяцев | ||
| + | | 25000 | ||
| + | | 3600 | ||
| + | | 3750 | ||
| + | | 3750 | ||
| + | |- | ||
| + | | IV квартал | ||
| + | | 15000 | ||
| + | | 1200 | ||
| + | | 2250 | ||
| + | | 2250 | ||
| + | |- | ||
| + | | Год <br> | ||
| + | | 40000 | ||
| + | | 4800 | ||
| + | | 6000 | ||
| + | | 6000 | ||
| + | |} | ||
В таблице 2 те же премии на общую сумму 40 млн рублей распределены по кварталам поступления иначе – в I квартале собрано премий на 5 млн меньше, в IV – на 5 млн больше. | В таблице 2 те же премии на общую сумму 40 млн рублей распределены по кварталам поступления иначе – в I квартале собрано премий на 5 млн меньше, в IV – на 5 млн больше. | ||
| Строка 139: | Строка 227: | ||
Размер доли перестраховщика в премиях влияет на долю перестраховщиков в двух резервах – долю в РНП и в РПНУ. Если риск выплаты перестраховывается по договорам страхования грузов, имеющим краткосрочный характер, РНП по ним рассчитывается методом 1/8 (1/24). Поэтому на конец каждого отчетного периода РНП будет составлять приблизительно 1,25 млн рублей при равномерном заключении договоров страхования. | Размер доли перестраховщика в премиях влияет на долю перестраховщиков в двух резервах – долю в РНП и в РПНУ. Если риск выплаты перестраховывается по договорам страхования грузов, имеющим краткосрочный характер, РНП по ним рассчитывается методом 1/8 (1/24). Поэтому на конец каждого отчетного периода РНП будет составлять приблизительно 1,25 млн рублей при равномерном заключении договоров страхования. | ||
| − | Если признать, что перестраховочная премия относится к общему сроку действия один год, исходя из размера минимальной депозитной премии доля перестраховщика в РНП будет составлять на конец | + | Если признать, что перестраховочная премия относится к общему сроку действия один год, исходя из размера минимальной депозитной премии доля перестраховщика в РНП будет составлять на конец I квартала 3,6 млн рублей, на конец первого полугодия 2,4 млн рублей, на конец 9 месяцев 1,2 млн рублей, на конец года доли перестраховщика в премиях не будет. Такой расчет доли перестраховщика в премиях нельзя признать обоснованным, поскольку в течение года доходы в виде доли перестраховщика в премиях явно завышены (а по результатам I квартала и первого полугодия превышают резерв), а на конец года – занижены. |
| − | I квартала 3,6 млн рублей, на конец первого полугодия 2,4 млн рублей, на конец 9 месяцев 1,2 млн рублей, на конец года доли перестраховщика в премиях не будет. Такой расчет доли перестраховщика в премиях нельзя признать обоснованным, поскольку в течение года доходы в виде доли перестраховщика в премиях явно завышены (а по результатам I квартала и первого полугодия превышают резерв), а на конец года – занижены. | + | |
| − | В то же время, если соотнести переданную премию только с заключенными в I квартале договорами | + | В то же время, если соотнести переданную премию только с заключенными в I квартале договорами страхования, получится, что на конец следующего отчетного периода РНП по этим договорам высвободится, и доля перестраховщика в резервах формироваться не будет ни за первое полугодие, ни на последующие отчетные даты. Такое формирование доли перестраховщика в резервах также не соответствует фактической ситуации, ведь под перестраховочную защиту попадают все заключенные в течение года договоры перестрахования. |
| − | страхования, получится, что на конец следующего отчетного периода РНП по этим договорам высвободится, и доля перестраховщика в резервах формироваться не будет ни за первое полугодие, ни на последующие отчетные даты. Такое формирование доли перестраховщика в резервах также не соответствует фактической ситуации, ведь под перестраховочную защиту попадают все заключенные в течение года договоры перестрахования. | + | |
Если распределить долю перестраховщика в премиях на каждый пере-страхованный договор, когда для рас-чета срок перестрахования совпадает со сроком страхования, получится наиболее точный расчет доли перестраховщика в премиях. Однако этот расчет может быть достаточно сложным, поскольку признаваемая величина премии перестраховщика меняется от квартала к кварталу. Кроме того, часто бывает заключено несколько договоров перестрахования, поэтому доля в РНП по каждому заключенному прямому договору страхования будет распадаться на несколько частей. | Если распределить долю перестраховщика в премиях на каждый пере-страхованный договор, когда для рас-чета срок перестрахования совпадает со сроком страхования, получится наиболее точный расчет доли перестраховщика в премиях. Однако этот расчет может быть достаточно сложным, поскольку признаваемая величина премии перестраховщика меняется от квартала к кварталу. Кроме того, часто бывает заключено несколько договоров перестрахования, поэтому доля в РНП по каждому заключенному прямому договору страхования будет распадаться на несколько частей. | ||
| − | Упростить расчет доли перестраховщика в РНП можно, если определять долю перестраховщика как от-ношение нетто-премии, переданной в перестрахование, к полученной нетто-премии, умноженное на | + | Упростить расчет доли перестраховщика в РНП можно, если определять долю перестраховщика как от-ношение нетто-премии, переданной в перестрахование, к полученной нетто-премии, умноженное на величину РНП. Например, по состоянию на 30 июня РНП составляет 10 млн рублей. Общая переданная премия (табл. 2) за полугодие 2,25 млн рублей, допустим, брутто-премия по заключенным договорам равна нетто-премии и составляет 15 млн рублей. Доля перестраховщика в РНП равна 1,5 млн рублей (10 2,25 млн руб. / 15 млн руб.). |
| − | величину РНП. Например, по состоянию на 30 июня РНП составляет 10 млн рублей. Общая переданная премия (табл. 2) за полугодие 2,25 млн рублей, допустим, брутто-премия по заключенным договорам равна | + | |
| − | нетто-премии и составляет 15 млн рублей. Доля перестраховщика в РНП равна 1,5 млн рублей (10 2,25 млн руб. / 15 млн руб.). | + | |
Доля каждого перестраховщика в РНП может определяться аналогично – по удельному весу начисленной ему премии в общей нетто-премии. | Доля каждого перестраховщика в РНП может определяться аналогично – по удельному весу начисленной ему премии в общей нетто-премии. | ||
| − | Размер доли перестраховщика в РНП, рассчитанный от каждого договора, совпадает с размером доли | + | Размер доли перестраховщика в РНП, рассчитанный от каждого договора, совпадает с размером доли перестраховщика, рассчитанным как доля переданной премии в полученной нетто-премии. |
| − | перестраховщика, рассчитанным как доля переданной премии в полученной нетто-премии. | + | |
| − | Более сложный расчет доли перестраховщиков в РНП требуется производить в том случае, когда помимо пропорциональных договоров перестрахования существуют непропорциональные договоры перестрахования. Перестраховочная премия по ним определяется исходя из наибольшей относящейся к отчетному периоду величины: минимальной депозитной премии или премии, полученной исходя из ставки перерасчета перестраховочной премии. Поскольку существует неоднозначность определения размера доли пере-страховщика в премии, относящаяся к прямому договору, доля перестраховщика в премии может | + | Более сложный расчет доли перестраховщиков в РНП требуется производить в том случае, когда помимо пропорциональных договоров перестрахования существуют непропорциональные договоры перестрахования. Перестраховочная премия по ним определяется исходя из наибольшей относящейся к отчетному периоду величины: минимальной депозитной премии или премии, полученной исходя из ставки перерасчета перестраховочной премии. Поскольку существует неоднозначность определения размера доли пере-страховщика в премии, относящаяся к прямому договору, доля перестраховщика в премии может изменяться, в связи с чем изменяется и доля перестраховщика в РНП по данному договору. |
| − | изменяться, в связи с чем изменяется и доля перестраховщика в РНП по данному договору. | + | |
Пример 3 | Пример 3 | ||
| − | Допустим, что заключен квотный облигаторный договор пропорционального перестрахования, доля пере-страховщика по которому составляет 40% страховой премии, а страховая сумма 200 тыс. рублей по | + | Допустим, что заключен квотный облигаторный договор пропорционального перестрахования, доля пере-страховщика по которому составляет 40% страховой премии, а страховая сумма 200 тыс. рублей по договорам в пределах 500 тыс. рублей, а также договор перестрахования эксцедента убытка в отношении убытка, выходящего за пределы облигаторного договора страхования, с лимитом 500 тыс. рублей. Заключен прямой договор со страховой суммой 600 тыс. рублей. Если по нему произойдет полная гибель, то перестраховщик по пропорциональному договору вы-платит 200 тыс. рублей, а перестраховщик по непропорциональному договору несет 100% ответственности за величину, превышающую выплату в 500 тыс. рублей, то есть 100 тыс. рублей. |
| − | договорам в пределах 500 тыс. рублей, а также договор перестрахования эксцедента убытка в отношении убытка, выходящего за пределы облигаторного договора страхования, с лимитом 500 тыс. рублей. | + | |
| − | Заключен прямой договор со страховой суммой 600 тыс. рублей. Если по нему произойдет полная гибель, то перестраховщик по пропорциональному договору вы-платит 200 тыс. рублей, а перестраховщик по | + | |
| − | непропорциональному договору несет 100% ответственности за величину, превышающую выплату в 500 тыс. рублей, то есть 100 тыс. рублей. | + | |
По прямому договору страховая премия равна 12 тыс. рублей. РНП составляет 8 тыс. рублей, доля пере-страховщика по пропорциональному перестрахованию составляет 3,2 тыс. рублей. Доля перестраховщика в премии по непропорциональному договору определяется исключительно исходя из ставки премии к перерасчету в размере 1,5%, премия по договору эксцедента убытка будет составлять 1,5 тыс. руб-лей и тоже должна быть учтена в расчете РНП. Доля перестраховщика в РНП по непропорциональному перестрахованию составит 1 тыс. рублей (8 тыс. руб. x 1,5 тыс. руб. / 12 тыс. руб.). Итого доля перестраховщика в РНП составит 4,7 тыс. рублей (3,2 тыс. руб. + 1,5 тыс. руб.). | По прямому договору страховая премия равна 12 тыс. рублей. РНП составляет 8 тыс. рублей, доля пере-страховщика по пропорциональному перестрахованию составляет 3,2 тыс. рублей. Доля перестраховщика в премии по непропорциональному договору определяется исключительно исходя из ставки премии к перерасчету в размере 1,5%, премия по договору эксцедента убытка будет составлять 1,5 тыс. руб-лей и тоже должна быть учтена в расчете РНП. Доля перестраховщика в РНП по непропорциональному перестрахованию составит 1 тыс. рублей (8 тыс. руб. x 1,5 тыс. руб. / 12 тыс. руб.). Итого доля перестраховщика в РНП составит 4,7 тыс. рублей (3,2 тыс. руб. + 1,5 тыс. руб.). | ||
| Строка 170: | Строка 249: | ||
Если премия перестраховщика определяется исходя из минимальной депозитной премии, то величина базы для расчета доли перестраховщика в РНП будет иной. Для ее определения нужно распределить минимальную депозитную премию на каждый пере-страхованный договор. Способы распределения минимальной депозитной перестраховочной премии на каждый прямой договор могут быть разными. | Если премия перестраховщика определяется исходя из минимальной депозитной премии, то величина базы для расчета доли перестраховщика в РНП будет иной. Для ее определения нужно распределить минимальную депозитную премию на каждый пере-страхованный договор. Способы распределения минимальной депозитной перестраховочной премии на каждый прямой договор могут быть разными. | ||
| − | Чаще величину депозитной премии делят на общую собранную премию по принятым на страхование договорам и умножают на полученную по конкретному договору страхования премию. Иной способ – минимальную депозитную премию распределяют исходя из удельного веса страховой суммы по конкретному прямому договору в общей страховой сумме по всем пере-страхованным договорам. Возможны иные способы распределения минимальной депозитной премии. Когда договором перестрахования предусмотрено восстановление перестраховочной защиты при уплате дополнительной перестраховочной премии, | + | Чаще величину депозитной премии делят на общую собранную премию по принятым на страхование договорам и умножают на полученную по конкретному договору страхования премию. Иной способ – минимальную депозитную премию распределяют исходя из удельного веса страховой суммы по конкретному прямому договору в общей страховой сумме по всем пере-страхованным договорам. Возможны иные способы распределения минимальной депозитной премии. Когда договором перестрахования предусмотрено восстановление перестраховочной защиты при уплате дополнительной перестраховочной премии, увеличенный размер перестраховочной премии снова должен быть распределен на все договоры страхования, покрываемые перестраховочным покрытием. |
| − | увеличенный размер перестраховочной премии снова должен быть распределен на все договоры страхования, покрываемые перестраховочным покрытием. | + | |
| − | Самый сложный расчет доли перестраховщика в РНП может потребоваться в случае заключения договора перестрахования эксцедента убыточности. По такому договору перестрахования выплата производится | + | Самый сложный расчет доли перестраховщика в РНП может потребоваться в случае заключения договора перестрахования эксцедента убыточности. По такому договору перестрахования выплата производится перестраховщиком лишь в том случае, когда совокупная убыточность договоров определенной категории (вида страхования, по отдельным направлениям или группе договоров) будет превышать согласованную сторонами величину. Порядок определения убыточности может быть различным, самый простой – отношение суммы выплат к собранным премиям. |
| − | перестраховщиком лишь в том случае, когда совокупная убыточность договоров определенной категории (вида страхования, по отдельным направлениям или группе договоров) будет превышать согласованную сторонами величину. Порядок определения убыточности может быть различным, самый простой – отношение суммы выплат к собранным премиям. | + | |
Пример 4 | Пример 4 | ||
| − | По договору перестрахования эксцедента убыточности пере-страхованы все договоры страхования грузов, заключенные в текущем году. Убыточность определяется отношением произведенных выплат к собранным брутто-премиям. Если убыточность по ним превысит 80% и составит до 200%, все превышение будет | + | По договору перестрахования эксцедента убыточности пере-страхованы все договоры страхования грузов, заключенные в текущем году. Убыточность определяется отношением произведенных выплат к собранным брутто-премиям. Если убыточность по ним превысит 80% и составит до 200%, все превышение будет компенсировано перестраховщиком пере-страхователю, плата за перестрахование составляет 60 тыс. рублей. Вопрос состоит в том, какую часть от этих 60 тыс. рублей отразить как долю перестраховщика в РНП. Поскольку пере-страхована определенная часть договоров страхования, перестраховочная премия должна быть соотнесена с РНП по этим договорам. Как и при распределении минимальной депозитной перестраховочной премии, премия по договору перестрахования эксцедента убыточности может быть распределена по разным критериям: пропорционально собранным страховым премиям или пропорционально страховым суммам по пере-страхованным договорам. Важно отметить, что при увеличении количества заключенных прямых договоров страхования, попадающих под перестраховочную защиту, доля перестраховочной премии, относящаяся к каждому отдельному договору, будет уменьшаться. Допустим, что в каждом квартале заключается по 1200 договоров со страховой премией по 300 рублей. Тогда в I квартале будет собрано 360 тыс. рублей премии, на которую будет распределена перестраховочная премия в размере 60 тыс. рублей. На каждый заключенный договор приходится по 50 рублей перестраховочной премии (60 тыс. руб. / 1200 или 60 тыс. руб. x 300 руб. / 360 тыс. руб.). Если срок действия договоров составляет 1 месяц, а РНП рассчитывается методом 1/24, то РНП по заключенным договорам по состоянию на конец I квартала составляет 60 тыс. рублей (400 договоров, заключенных в марте x 300 руб. премии x 1/2 (коэффициент расчета)), а относящаяся к ним доля перестраховочной премии равна 20 тыс. рублей, доля перестраховщика в РНП по методу 1/24 составляет 10 тыс. рублей. |
| − | компенсировано перестраховщиком пере-страхователю, плата за перестрахование составляет 60 тыс. рублей. Вопрос состоит в том, какую часть от этих 60 тыс. рублей отразить как долю перестраховщика в РНП. Поскольку пере-страхована определенная часть договоров страхования, перестраховочная премия должна быть соотнесена с РНП по этим договорам. Как и при распределении минимальной депозитной перестраховочной премии, премия по договору перестрахования эксцедента убыточности может быть распределена по разным критериям: пропорционально собранным страховым премиям или пропорционально страховым суммам по пере-страхованным договорам. Важно отметить, что при увеличении количества заключенных прямых договоров страхования, попадающих под перестраховочную защиту, доля перестраховочной премии, относящаяся к каждому отдельному договору, будет уменьшаться. Допустим, что в каждом квартале заключается по 1200 договоров со страховой премией по 300 рублей. Тогда в I квартале будет собрано 360 тыс. рублей премии, на которую будет распределена перестраховочная премия в размере 60 тыс. рублей. На каждый заключенный договор приходится по 50 рублей перестраховочной премии (60 тыс. руб. / 1200 или 60 тыс. руб. x 300 руб. / 360 тыс. руб.). Если срок действия договоров составляет 1 месяц, а РНП рассчитывается методом 1/24, то РНП по заключенным договорам по состоянию на конец I квартала составляет 60 тыс. рублей (400 договоров, заключенных в марте x 300 руб. премии x 1/2 (коэффициент расчета)), а относящаяся к ним доля перестраховочной премии равна 20 тыс. рублей, доля перестраховщика в РНП по методу 1/24 составляет 10 тыс. рублей. | + | |
Во II квартале заключено еще 1200 договоров на 360 тыс. рублей. Всего под перестраховочную защиту по-падает 2400 договоров, тогда на каждый договор приходится только 25 рублей (60 тыс. руб. / 2400 или 60 тыс. руб. x 300 / 720 тыс. руб.). Хотя РНП по методу 1/24 на конец I квартала будет составлять также 60 тыс. рублей, относящаяся к не завершенным на отчетную дату договорам доля перестраховочной премии будет равна 10 тыс. рублей. Доля перестраховщика в РНП по методу 1/24 составит 5 тыс. рублей на конец II квартала. И так далее – по мере накопления договоров страхования перестраховочная премия, относящаяся к каждому из них, будет уменьшаться. | Во II квартале заключено еще 1200 договоров на 360 тыс. рублей. Всего под перестраховочную защиту по-падает 2400 договоров, тогда на каждый договор приходится только 25 рублей (60 тыс. руб. / 2400 или 60 тыс. руб. x 300 / 720 тыс. руб.). Хотя РНП по методу 1/24 на конец I квартала будет составлять также 60 тыс. рублей, относящаяся к не завершенным на отчетную дату договорам доля перестраховочной премии будет равна 10 тыс. рублей. Доля перестраховщика в РНП по методу 1/24 составит 5 тыс. рублей на конец II квартала. И так далее – по мере накопления договоров страхования перестраховочная премия, относящаяся к каждому из них, будет уменьшаться. | ||
| Строка 189: | Строка 265: | ||
2 – Кабанцева Н.Г. Страховое дело: Учебное пособие. М.: Форум, 2008. | 2 – Кабанцева Н.Г. Страховое дело: Учебное пособие. М.: Форум, 2008. | ||
| + | <br> | ||
| − | + | www.klerk.ru, 01.12.09 г. | |
| − | www.klerk.ru, 01.12.09 г. | + | |
Обзор страхового рынка 2009 г. | Обзор страхового рынка 2009 г. | ||
Версия 11:49, 6 января 2018
Нажмите здесь, чтобы просмотреть эту версию.
